新股东以低于净资产价钱收买企业股权后转增股本，应根据以下次第停止，即：先转增应税的红利积聚部门，然后再转增免税的红利积聚部门

　　新股东以低于净资产价钱收买企业股权后转增股本，应根据以下次第停止，即：先转增应税的红利积聚部门，然后再转增免税的红利积聚部门。

　　让渡所得红利积聚——红利积聚与让渡所得的差额部门，收买前未缴过税，收买后转增股本应根据“利钱、股息、盈余所得”项目征收小我私家所得税。

　　tips：这类情况下，红利积聚留在公司中作为净资产在股权让渡价钱中表现，原股权让渡方已负担税费。

　　720万元红利积聚中，有600万元计入了股权买卖价钱交税了，盈余120万元未计入股权买卖价钱，因而这120万元应按“利钱、股息、盈余所得”项目交纳小我私家所得税。应纳小我私家所得税=120×20%=24（万元）。

　　注1 本钱公积转增股本，按照国税发〔1997〕198号、国税函〔1998〕289号、国税发〔2010〕54号、国度税务总局通告2015年第80号划定，股分制企业股票溢价刊行支出构成本钱公积金家庭理财案例，将该本钱公积金转增股本不属于股息、盈余性子的分派，不征收小我私家所得税。对除股票溢价刊行外的其他本钱公积转增注书籍钱和股本的，根据“利钱、股息家庭理财案例、盈余所得”税目计征小我私家所得税。

　　1名或多名小我私家投资者以股权收买方法获得被收买企业100%股权，股权收买前，被收买企业原账面金额中的“本钱公积、红利公积、未分派利润”等红利积聚未转增股本，而在股权买卖时将其一并计入股权让渡价钱并实行了所得税征税任务。股权收买后，企业将原账面金额中的红利积聚向小我私家投资者(新股东，下同)转增股本(注1),有关小我私家所得税成绩辨别情况停止处置。

　　1.被收买企业红利积聚转增股本：收买价钱被收买企业净资产理财计划计划案例，企业原红利积聚4000万元，已局部计入股权买卖价钱5300万元，因而不征小我私家所得税。

　　例1 甲企业一切者权益5000万元，此中：实收本钱1000万元，红利积聚合计4000万元。王某以4200万元向甲企业原股东购置了100%股权。收买后，甲企业将红利积聚向王某转增股本。能否触及个税?

　　企业发作股权买卖及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变革状况、股权买卖前原账面纪录的红利积聚数额、转增股本数额及扣缴税款状况陈述主管税务构造。

　　红利公积和未分派利润转增本钱相称于对小我私家股东停止了利润分派，按照国税发〔2010〕54号划定，增强企业转增注书籍钱和股本办理，对以未分派利润、红利公积和除股票溢价刊行外的其他本钱公积转增注书籍钱和股本的，要根据“利钱、股息、盈余所得”计征小我私家所得税。

　　剖析：王某4200万元股权收买价钱中，除实收本钱1000万元外，实践上相称于以3200万元购置了原股东4000万元的红利积聚理财计划计划案例，有800万元未计入股权买卖价钱。因而，3200万元不征个税，800万元按“利钱家庭理财案例、股息家庭理财案例、盈余所得”项目征收小我私家所得税。

　　例3 企业原账面资产总额3000万元，欠债1200万元，一切者权益1800万元，此中：实收本钱（股本）1080万元，本钱公积、红利公积、未分派利润等红利积聚合计720万元。张三在2023年头向甲企业原股东购置该企业100%的股权家庭理财案例，股权收买价1680万元，张三收买企业后，甲企业将本钱公积、红利公积、未分派利润等红利积聚300万元向张三转增实收本钱。计较该项营业按股息盈余所得计征的小我私家所得税。

　　政策根据：《国度税务总局关于小我私家投资者收买企业股权后将原红利积聚转增股本小我私家所得税成绩的通告》将红利公积转增股本小我私家所得税(国度税务总局通告2013年第23号)

　　例2 甲企业一切者权益5000万元，此中：实收本钱1000万元，红利积聚4000万元。假定王某以5300万元价款向甲企业原股东购置该企业100%股权，随后决议将局部红利积聚转增实收本钱，次年又以合计6000万元价钱让渡该股权。不思索其他税费，则原股东与王某各应交纳几小我私家所得税?

　　新股东以低于净资产价钱收买股权的，企业原红利积聚中，关于股权收买价钱减去原股本的差额部门曾经计入股权买卖价钱理财计划计划案例，新股东获得红利积聚转增股本的部门，不征收小我私家所得税；关于股权收买价钱低于原一切者权益的差额部门未计入股权买卖价钱，新股东获得红利积聚转增股本的部门，应根据“利钱、股息、盈余所得”项目征收小我私家所得税。

　　新股东以不低于净资产价钱收买股权的，企业原红利积聚已局部计入股权买卖价钱，新股东获得红利积聚转增股本的部门，不征收小我私家所得税家庭理财案例。