3.扣减计税根底的税法根据缺失

　　3.扣减计税根底的税法根据缺失。原法人股东双方增资稀释小我私家股东股权及其权益近期不法集资案例，未作股权让渡了解近期不法集资案例，另辟扣减计税根底的门路，终极课税本质仍是环绕股权让渡。

　　5.税收谋划不妥留风险，资深专业机构有保证。正当谋划是成立在依法依规、调研详情、掌握本质的根底之上，切不成刻舟求剑或思表漏本，一处不妥做果常常得失相当。资深的专业机构有着薄弱的人材储蓄、松散的营业流程和完整的风险管控等，才会使征税人得到合规的税收长处最大化。好比投资理财案例，本案例能够从重组、偿债和最后股东身份设置等多方面思索。更开门见山的，是能够思索在天下中小企业股分让渡体系挂牌，门坎相对较低。挂牌时保存收益不作本钱转增，挂牌后分红，根据财务部 税务总局 证监会通告2019年第78号的划定，挂牌前获得的股票，其股息盈余所得也享用减征或暂免征小我私家所得税的优惠。

　　1.仅从单一环节来看，应税所得变免税所得投资理财案例。显存稀释小我私家股东应税所得而变成法人股东免税所得，有谋取税收长处为次要目标，经由过程报酬摆设，削减、免去、推延缴征税款之嫌；且全国熙熙皆为利往投资理财案例，谁会视万万为草芥，难以证实其贸易目标的公道性。行不端而言不力，李四承认补缴。

　　实在，税收实务中最主要的准绳之一是本质课税，李四未撤资，本质并不是计税根底削减。就今朝的税法条目来看，扣减计税根底没有税法根据。李四要合规拿到公司盈余，所得环节，公司加小我私家普通要负担了45%的税负（小型微利等享用优惠的除外），的确较高。

　　如股权让渡所得与股息盈余所得存在税率差，税务构造按扣减股权计税根底处置，就会带来本身法律风险。假定，股权让渡所得5%、股息盈余所得20%，仍按扣减计税根底补缴5%的话，就会招致征税人云云分歧规操纵反而获益了。

　　2024年元月，境内住民李四以1012.5万元，让渡其持有的N公司股权给境内住民王五。受让方按被投资企业N公司所供给的记载，载明李四持有该股权的本钱为450万元，据此扣缴申报了小我私家所得税。

　　2.2022年12月，经单方商定，甲公司双方增资3000万元，N公司计入实收本钱，注册及实缴本钱均为4000万元。增资后，李四持股比例由45%降至11.25%、甲公司持股比例由55%增至88.75%。

　　2.从全征税环节来看，团体上并未削减税基。法人股东甲因双方增资分外得到的1687.5万元，甲分红获得环节是免税的，但甲获得后要计入税后利润，待甲分派给其小我私家股东时，甲的小我私家股东仍需交纳20%股息盈余所得的小我私家所得税，且普通来讲，除国度本钱外，公司终极是小我私家股东持股近期不法集资案例，团体税基并未腐蚀。

　　1.2019年元月投资理财案例，境内住民李四投资450万元、住民企业甲公司出资550万元，建立有限义务公司N，注册及实缴本钱均为1000万元。

　　按以上核真相况，主管税务构造以为增资前李四具有净资产2700万元（6000万*45%），增资后降为1012.5万元（9000万*11.25%），李四的持股计税根底应冲减1687.5万元（2700万-1012.5万），冲减后李四持股的计税根底应为-1237.5万元（450万-1687.5万）；2024年元月李四让渡股权时，其应征税所得额应为2250万元【1012.5-（450-1687.5）】。李四应补缴小我私家所得税337.5万元【2250-（1012.5-450）】*20%。

　　4.甲公司让渡股权时反复纳税投资理财案例近期不法集资案例。假定甲公司让渡该股权，税后保存收益不得扣减，因增资而分外得到的份额，再次计征甲公司的企业所得税；如分红后让渡、或撤资、或对N清理的，剔除保存收益不会对甲公司反复计征企业所得税，但作计税根底扣减的那块税基，再次对甲公司小我私家股东计征股息盈余所得小我私家所得税。

　　3.停止增资时，N公司净资产6000万元（本钱1000万、未分派利润等5000万元）；停止让渡股权时，为简化计较及了解，假定2023年度盈亏持平，净资产9000万元（原净资产6000万+增资3000万）。

　　笔者以为，本质应是股息盈余所得。税务构造应核实李四与甲之间能否存在长处运送（固然按今朝查评方法和内部取证手腕，核实难度较大）。如核实有益益运送的，应按股息盈余所得补缴并惩罚；如的确没有益益运送的（固然能够性险些为0），不该对此计征小我私家所得税，由于团体税基并没有削减，且无税法明白划定要扣减计税根底。请求补缴税款的事项告诉书上说明哪一条呐？只能是李四心虚自动补缴。