4.甲公司让渡股权时反复纳税

　　4.甲公司让渡股权时反复纳税。假定甲公司让渡该股权，税后保存收益不得扣减，因增资而分外得到的份额理财血本无归案例，再次计征甲公司的企业所得税；如分红后让渡、或撤资、或对N清理的，剔除保存收益不会对甲公司反复计征企业所得税，但作计税根底扣减的那块税基，再次对甲公司小我私家股东计征股息盈余所得小我私家所得税。

　　5.税收谋划不妥留风险，资深专业机构有保证。正当谋划是成立在依法依规、调研详情、掌握本质的根底之上，切不成刻舟求剑或思表漏本，一处不妥做果常常得失相当。资深的专业机构有着薄弱的人材储蓄、松散的营业流程和完整的风险管控等，才会使征税人得到合规的税收长处最大化。好比，本案例能够从重组、偿债和最后股东身份设置等多方面思索。更开门见山的理财案例阐发，是能够思索在天下中小企业股分让渡体系挂牌，门坎相对较低。挂牌时保存收益不作本钱转增，挂牌后分红，根据财务部 税务总局 证监会通告2019年第78号的划定，挂牌前获得的股票理财案例阐发，其股息盈余所得也享用减征或暂免征小我私家所得税的优惠。

　　按以上核真相况，主管税务构造以为增资前李四具有净资产2700万元（6000万*45%），增资后降为1012.5万元（9000万*11.25%），李四的持股计税根底应冲减1687.5万元（2700万-1012.5万），冲减后李四持股的计税根底应为-1237.5万元（450万-1687.5万）；2024年元月李四让渡股权时，其应征税所得额应为2250万元【1012.5-（450-1687.5）】。李四应补缴小我私家所得税337.5万元【2250-（1012.5-450）】*20%理财案例阐发。

　　1.2019年元月理财血本无归案例，境内住民李四投资450万元、住民企业甲公司出资550万元，建立有限义务公司N，注册及实缴本钱均为1000万元。

　　2.2022年12月理财案例阐发，经单方商定，甲公司双方增资3000万元，N公司计入实收本钱，注册及实缴本钱均为4000万元。增资后，李四持股比例由45%降至11.25%、甲公司持股比例由55%增至88.75%。

　　1.仅从单一环节来看，应税所得变免税所得。显存稀释小我私家股东应税所得而变成法人股东免税所得，有谋取税收长处为次要目标，经由过程报酬摆设，削减、免去、推延缴征税款之嫌；且全国熙熙皆为利往，谁会视万万为草芥，难以证实其贸易目标的公道性。行不端而言不力，李四承认补缴。

　　3.停止增资时，N公司净资产6000万元（本钱1000万、未分派利润等5000万元）；停止让渡股权时，为简化计较及了解，假定2023年度盈亏持平，净资产9000万元（原净资产6000万+增资3000万）理财案例阐发。

　　2.从全征税环节来看，团体上并未削减税基。法人股东甲因双方增资分外得到的1687.5万元，甲分红获得环节是免税的，但甲获得后要计入税后利润，待甲分派给其小我私家股东时理财案例阐发，甲的小我私家股东仍需交纳20%股息盈余所得的小我私家所得税，且普通来讲，除国度本钱外，公司终极是小我私家股东持股，团体税基并未腐蚀。

　　如股权让渡所得与股息盈余所得存在税率差，税务构造按扣减股权计税根底处置，就会带来本身法律风险。假定，股权让渡所得5%、股息盈余所得20%，仍按扣减计税根底补缴5%的话，就会招致征税人云云分歧规操纵反而获益了。

　　笔者以为，本质应是股息盈余所得。税务构造应核实李四与甲之间能否存在长处运送（固然按今朝查评方法和内部取证手腕，核实难度较大）。如核实有益益运送的，应按股息盈余所得补缴并惩罚；如的确没有益益运送的（固然能够性险些为0），不该对此计征小我私家所得税，由于团体税基并没有削减理财血本无归案例，且无税法明白划定要扣减计税根底。请求补缴税款的事项告诉书上说明哪一条呐？只能是李四心虚自动补缴。

　　实在，税收实务中最主要的准绳之一是本质课税，李四未撤资，本质并不是计税根底削减。就今朝的税法条目来看，扣减计税根底没有税法根据。李四要合规拿到公司盈余，所得环节，公司加小我私家普通要负担了45%的税负（小型微利等享用优惠的除外），的确较高。

　　3.扣减计税根底的税法根据缺失。原法人股东双方增资稀释小我私家股东股权及其权益，未作股权让渡了解，另辟扣减计税根底的门路，终极课税本质仍是环绕股权让渡。

　　2024年元月，境内住民李四以1012.5万元，让渡其持有的N公司股权给境内住民王五。受让方按被投资企业N公司所供给的记载，载明李四持有该股权的本钱为450万元，据此扣缴申报了小我私家所得税。